Metoda memoriałowa – charakterystyka, czym różni się od metody kasowej

Zgodnie z Ustawą mówiącą o rachunkowości z dnia dwudziestego dziewiątego września tysiąc dziewięćset dziewięćdziesiątego czwartego roku w zasadzie memoriałowej, w jej księgach majątkowych trzeba ująć wszystkie przypadające na jej rzecz przychody, jak i koszty.

Charakterystyka zasady memoriałowej

Koszty dotyczą głównie danego rynku obrotowego, nie ważny jest termin ich zapłaty. Żeby zapewnić współmierności przychodów oraz bezpośrednio związanych z nimi kosztów do pasywów albo aktywów danego okresu sprawozdawczego. Zaliczać się będą do tego także przychody bądź koszty dotyczące późniejszych okresów, jak i przypadające na ten czas sprawozdawczy koszty jakie nie zostały jeszcze poniesione. Dokładniej mówi o tym wspomniana wyżej ustawa w artykule szóstym.

Początki stosowania metody memoriałowej szukać można już w czasach czternastego wieku. Powstały wtedy fundamenty rachunkowości. W tamtych czasach księgowość służyła ludziom głównie do kontrolowania spłaty odsetek, jak i również udzielonych pożyczek. Zaczęła ona nabierać coraz to większe znaczenie, gdy udowodniono, że poprawne ustalenie wszelkich wyników finansowych przeprowadzanych przedsiębiorstw zależy od jego właściwego momenty powstania przychodów i kosztów.

Bardzo ważne jest by pamiętać, że gdy twoja firma jest płatnikiem podatku VAT zgodnie z artykułem sto szóstej ustawy o podatku do towarów i usług, wszystkie faktury za usługi bądź sprzedane towary wystawić najpóźniej do piętnastego dnia miesiąca. Musi to nastąpić po miesiącu, w którym wykonałeś usługę albo dostarczyłeś towar.

Metoda memoriałowa

W zasadzie memoriałowej każda transakcja musi zostać zaksięgowana, nie w momencie wystąpienia przepływu pieniężnego, ale w chwili jej zajścia. Dzięki niej sprawozdanie finansowe jest dokładniejsze i bardziej odzwierciedla rzeczywistą sytuację naszego przedsiębiorstwa. Zobaczymy wówczas realne wyniki naszej firmy. Pozwala ona także na podejmowanie skutecznych decyzji gospodarczych.

Sprawozdanie sporządzone tą metoda musi zawierać w sobie także należności, jak i zobowiązania, które wynikają z zawartych transakcji, które nie zostały jeszcze opłacone. Szczególnie istotne jest to dla oceny płynności finansowej w różnych perspektywach czasowych.

Pomocne jest także rozbicie płatności na raty. Ważne jest by zrobić to w przypadku, gdy realizujemy duże zamówienie lub wystawiamy faktury na spore kwoty. Sposób ten jednak nie może być wykorzystywany zbyt często. Stworzy to pewnego rodzaju zabezpieczenie w przypadku, gdy kontrahent spóźnia się z płatnością. Musiałbyś odprowadzić spory podatek od tej kwoty, która jeszcze nawet nie wpłynęła na konto bankowe twojej firmy. Księgi rachunkowe wykonane zasada memoriałową powinny zawierać towary, które zostały wydane w grudni, ale opłacane w styczniu oraz premie za poprzedni rok jakie wypłacono w lutym.

Dobrze gdyby zawarte w nich zostały także wynagrodzenia za grudzień, które zostały wypłacone pracownikom w styczniu i niezapłacone odsetki dotyczące poprzedniego roku chociaż nie zapadł jeszcze termin ich zapłaty.

Zaletami metody memoriałowej są między innymi:

• zwiększa skuteczność kontroli dzięki swoim spójnym, jak i zarazem jasnym zapisom,
• daje nam analityczny obraz zapisów księgowych,
• znaczna większość międzynarodowych standardów rachunkowości promuje właśnie zasadę memoriałową, jest bardziej doceniana,
• podaje nam pełny obraz pasywów oraz aktywów,
• dzięki niej możemy zastosować długookresowe perspektywy w analizie kondycji finansowej naszego przedsiębiorstwa.

Niestety tak jak wszystko, zasada memoriałowa posiada także wady, oto niektóre z nich:

• dla kogoś, kto nie jest biegły w rachunkowości może sprawiać problemy w interpretacji,
• przez obciążenia podatkowe, które spowodowane są z fakturami, które nie zostały opłacone przez kontrahentów przez co płynność finansowa jest znacznie mniejsza,
• niestety jest to metoda bardziej skomplikowana niż metoda kasowa.

Metoda memoriałowa, a metoda kasowa, czym się różnią

Do ewidencjonowania wpływu operacji gospodarczych w księgach jednostki stosuje się metody kasowe, jak i  memoriałowe. Czym się różnią zasady kasowe i memoriałowe? Metoda kasowa opiera się na fakcie, że wpływ transakcji gospodarczej jest rozpoznawany w momencie zapłaty. Zasada memoriałowa jest dosłownie przeciwieństwem metody kasowej. Obejmuje efekt przedstawienia operacji gospodarczej natychmiast po jej wystąpieniu. W przeciwieństwie do metody gotówkowej, dla której moment transakcji gotówkowej nie ma znaczenia.

Metody kasowe i memoriałowe różnią się zastosowaniem rachunkowości. W memoriałowej może wykazywać dodatnie wyniki finansowe, nawet jeśli w rzeczywistości one nawet nie nastąpiły. Z drugiej strony ujemny wynik finansowy mógłby być wyższy niż w przypadku zastosowania zasady kasowej. W jednostkach sektora finansów publicznych obowiązują zarówno zasady kasowe, jak i memoriałowe. Obowiązek stosowania zasady kasowej został określony w ustawie polskiego prawa o finansach publicznych.